大數(shù)據(jù)平臺下 部門預(yù)算執(zhí)行審計如何實現(xiàn)全覆蓋？

　　黨的十八屆三中全會以來，我國站在了全面深化改革的歷史新起點上，黨中央高瞻遠(yuǎn)矚，明確提出要切實轉(zhuǎn)變政府職能，進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算管理制度。在2016年全國審計工作會議上，劉家義審計長強(qiáng)調(diào)：“要運用大數(shù)據(jù)，創(chuàng)新審計技術(shù)方法。推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)是應(yīng)對未來挑戰(zhàn)的重要法寶，也是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路”。

　　大數(shù)據(jù)平臺下 部門預(yù)算執(zhí)行審計如何實現(xiàn)全覆蓋？

　　近年來，武漢市圍繞“加快建設(shè)具有強(qiáng)大帶動力的創(chuàng)新型城市和國家中心城市”的中心任務(wù)，著力打造經(jīng)濟(jì)、城市、民生“三個升級版”，出臺了一系列的利民惠民政策，通過安排保障性住房、就業(yè)促進(jìn)、環(huán)境整治等專項財政預(yù)算資金，從源頭上切實保障政策落地效果。如何充分發(fā)揮審計“系統(tǒng)免疫”功能，確保上述民生資金使用合規(guī)、真實、高效？筆者所在的武漢市審計局大膽創(chuàng)新、先行一步，突出大數(shù)據(jù)審計優(yōu)勢，探索出利用大數(shù)據(jù)平臺開展部門預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋工作的新思路與新方法。

　　一、利用大數(shù)據(jù)平臺推進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋的優(yōu)勢

　　（一）大數(shù)據(jù)平臺能夠有效滿足部門預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋海量數(shù)據(jù)的處理要求。大數(shù)據(jù)平臺依托其快速數(shù)據(jù)處理能力，具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)采集、整理、轉(zhuǎn)換和程序化、模塊化比對、分析功能。武漢市財政預(yù)算總體規(guī)模大、項目多，對審計全覆蓋要求較高。僅2016年，武漢市本級一般公共預(yù)算收入即達(dá)2231.67億元，用于民生支出達(dá)到490.45億元，較上年增長15.5%。面對如此龐大的財政資金流，傳統(tǒng)審計方式很難實現(xiàn)全領(lǐng)域、全覆蓋、全過程監(jiān)督的審計目標(biāo)。但是，通過專業(yè)技術(shù)分析方法實現(xiàn)審計思路、審計目標(biāo)向計算機(jī)語言的轉(zhuǎn)換，借助大數(shù)據(jù)平臺對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整合和高效處理，使審計人員既能夠從宏觀層面準(zhǔn)確把握整體情況，又能夠從微觀上精確定位到某個預(yù)算單位某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等預(yù)算構(gòu)成分子。正由于大數(shù)據(jù)平***特的數(shù)據(jù)處理能力，才能將審計人員從數(shù)據(jù)查閱的繁重工作中解放出來，把審計重心轉(zhuǎn)向趨勢判斷、對比分析、問題發(fā)掘，為部門預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋提供了強(qiáng)有力的基礎(chǔ)性工具。

　?。ǘ┐髷?shù)據(jù)平臺能夠為部門預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋提供聯(lián)通、開放、共享的良好載體。以大數(shù)據(jù)為核心的部門預(yù)算執(zhí)行審計，實質(zhì)上是為審計工作插上了“信息化”的翅膀。部門預(yù)算執(zhí)行審計涉及到審計機(jī)關(guān)、被審計單位、財政等監(jiān)督單位，大數(shù)據(jù)平臺為各方搭建起重要的溝通和操作平臺。在當(dāng)前大力發(fā)展無紙化辦公的背景下，政務(wù)網(wǎng)環(huán)境中的大數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)量大、類型繁多、價值率低和處理速度快等諸多特點，運用大數(shù)據(jù)這種方式進(jìn)行審計是創(chuàng)新之舉，優(yōu)勢更加明顯：其促進(jìn)了傳統(tǒng)審計方式向現(xiàn)代審計方式的轉(zhuǎn)變，審計監(jiān)督的效能將實現(xiàn)大幅提升，層次實現(xiàn)質(zhì)的飛躍；促進(jìn)制度標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系初步建立，促進(jìn)部門間信息資源的共建共享、協(xié)同作業(yè)、形成合力；促進(jìn)信息化審計骨干人才不斷成長，審計信息化隊伍持續(xù)壯大。總之，大數(shù)據(jù)平臺有助于將單項審計成果轉(zhuǎn)化為制度性、定期性的全過程跟蹤監(jiān)督模式。

　　二、運用大數(shù)據(jù)平臺開展部門預(yù)算執(zhí)行審計的做法及成效

　　2016年，武漢市審計局在開展市直部門預(yù)算執(zhí)行審計過程中，按照“全面審計，突出重點”的原則，以預(yù)算執(zhí)行為主線，采取“集中分析、分散核查”的方式，著重加大對黨政機(jī)關(guān)公務(wù)支出和公款消費的審計力度，并回溯前期審計整改情況。具體做法如下：

　　（一）牢牢把握數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，夯實預(yù)算執(zhí)行審計基礎(chǔ)。

　　一是在年初全市審計項目計劃中，審計局即對數(shù)據(jù)采集工作進(jìn)行整體布置，由行事處和計算機(jī)處具體負(fù)責(zé)相關(guān)工作，各行業(yè)歸口業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)督促相關(guān)市直單位提交電子數(shù)據(jù)，確保任務(wù)分解、責(zé)任到人。

　　二是在數(shù)據(jù)采集前期，審計局制定了詳細(xì)的審計工作方案，并向全市除涉密外的95家一級市直部門（單位）發(fā)送《武漢市審計局關(guān)于請予提供2015年度預(yù)算及國庫集中支付數(shù)據(jù)的函》，明確了采集數(shù)據(jù)范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)以及提交時間，統(tǒng)一了采集標(biāo)準(zhǔn)。

　　三是在數(shù)據(jù)采集過程中，審計局利用財政聯(lián)網(wǎng)審計平臺，提取了95家市直一級預(yù)算單位2015年度預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)數(shù)據(jù)（含預(yù)算追加數(shù)據(jù)）、會計核算數(shù)據(jù)、非稅收入財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)、部門決算（草案）數(shù)據(jù)、科目余額表等電子資料，提高了采集效率。審計人員還采集了市編辦核定的人員編制、市財政局核定的公車及辦公用房信息數(shù)據(jù)，初步實現(xiàn)數(shù)據(jù)的多個關(guān)聯(lián)與融合。

　　四是在數(shù)據(jù)整理階段，審計局通過設(shè)立《預(yù)算法》、《會計法》標(biāo)準(zhǔn)化的科目體系，將各單位提交數(shù)據(jù)和財政聯(lián)網(wǎng)審計平臺數(shù)據(jù)進(jìn)行深度整合，最終實現(xiàn)能夠查詢95家市直部門（單位）收入、支出總體情況的數(shù)據(jù)“坯胎”，為后續(xù)數(shù)據(jù)分析工作打下堅實基礎(chǔ)。

　　（二）集中力量進(jìn)行技術(shù)攻堅，科學(xué)組織審計數(shù)據(jù)分析。

　　作為實施市直部門預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計的首次嘗試，審計局先后從市財政局、各市直預(yù)算單位獲取了規(guī)模為2.8T的后臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計數(shù)據(jù)量大、審計情況復(fù)雜。對此，審計局從各業(yè)務(wù)處室抽調(diào)出預(yù)算審計能力和計算機(jī)能力較強(qiáng)的審計人員，組成數(shù)據(jù)分析小組，“握指成拳”形成強(qiáng)大技術(shù)聚合力，多項措施挖掘數(shù)據(jù)潛力。

　　一是靈活運用數(shù)據(jù)處理技術(shù)。小組成員利用sql、oracel數(shù)據(jù)庫技術(shù)，將獲取的備份數(shù)據(jù)還原到數(shù)據(jù)庫中，在數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選、比對、轉(zhuǎn)換、計算和分析，通過審計中間表轉(zhuǎn)換成AO系統(tǒng)能夠識別的審計數(shù)據(jù)。

　　二是圍繞重點形成分析思路。針對審計目標(biāo)，小組成員確定了審計涉及的31大類事項，利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，將審計思路轉(zhuǎn)化為分析語句，對照采集的數(shù)據(jù)資源，對所需數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)剝離，篩查出預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)追加、預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行差異、非稅收入管理、財政專項資金、“三公經(jīng)費”、會議費、工資績效、津貼補貼及職工福利發(fā)放、往來賬款、財政資金結(jié)余、資產(chǎn)管理、政府采購與招投標(biāo)管理等29類數(shù)據(jù)。

　　三是有的放矢篩選審計疑點。小組成員圍繞部門預(yù)算編制和執(zhí)行、非稅收入征繳、國庫集中支付、政府采購、資產(chǎn)管理信息的真實性，以上年結(jié)轉(zhuǎn)和年末結(jié)余及處理、科目調(diào)整、項目調(diào)整、預(yù)算追加、公務(wù)支出為五大重點，建立了相應(yīng)的31個數(shù)據(jù)庫分析模型，從財務(wù)和國庫集中支付兩大系統(tǒng)的80萬條信息中鎖定審計疑點，分步開展審計復(fù)核，成功篩查分析出為非預(yù)算單位編制預(yù)算和安排經(jīng)費、將其他資金轉(zhuǎn)入工會、虛列支出等大額?？睢⒎嵌愂杖霊?yīng)繳未繳、往來資金清理不及時等違規(guī)問題，為下一步各業(yè)務(wù)處室現(xiàn)場核查問題突出、金額異常部門提供了正確指引。