必看：集成電路企業(yè)需要關(guān)注的增值稅政策

國發(fā)〔2020〕8號文件重磅發(fā)布

集成電路企業(yè)需要關(guān)注哪些增值稅政策？

具體對應(yīng)哪些增值稅政策具體內(nèi)容？

IC PARK產(chǎn)業(yè)服務(wù)平臺合作機構(gòu)天揚君合

專家組整理了相關(guān)政策解讀

幫助集成電路企業(yè)快速了解新政要點

2020年7月27日，國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號），明確提出繼續(xù)實施集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。目前我國針對集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策主要包括增值稅留抵退稅政策、即征即退政策和附加稅費優(yōu)惠政策。

一

增值稅優(yōu)惠政策主要政策文件

（一）《新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策》（國發(fā)〔2020〕8號）

（二）《關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財稅〔2019〕84號）

（三）《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）

（四）《關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）

二

增值稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容

（一）留底退稅

為解決集成電路重大項目企業(yè)采購設(shè)備引起的增值稅進項稅額占用資金問題，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)實施采購設(shè)備增值稅留抵退稅政策。需要注意的是，退還的留抵稅額應(yīng)當(dāng)是因采購設(shè)備的進項稅額所產(chǎn)生的部分。

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號，以下簡稱“84號公告”)，符合條件的先進制造業(yè)企業(yè)，可在規(guī)定范圍內(nèi)申請增量留抵稅額退還。符合條件的先進制造業(yè)企業(yè)按照“允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例”這一公式計算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額。其中，進項構(gòu)成比例是指規(guī)定期限內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。如果集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)符合84號公告規(guī)定的條件，可主動申請適用這一優(yōu)惠政策。

（二）即征即退

為促進軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國對軟件產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。軟件企業(yè)屬于增值稅一般納稅人的，對其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后形成的軟件產(chǎn)品對外銷售，按增值稅適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

如果企業(yè)在軟件產(chǎn)品銷售過程中收取了配套服務(wù)費用，需要厘清相關(guān)增值稅的計稅歸屬。銷售軟件產(chǎn)品時，隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費和培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的規(guī)定繳納和辦理退還增值稅；在軟件產(chǎn)品銷售結(jié)束后，單獨按期或按次收取的維護費，不屬于混合銷售行為，應(yīng)單獨計稅，不享受增值稅即征即退政策。

適用增值稅即征即退政策的軟件企業(yè)，還需要注意增值稅即征即退與出口免抵退稅、留抵退稅之間的不同關(guān)系，正確核算相關(guān)稅額并擇優(yōu)適用政策。如果內(nèi)外銷兼營企業(yè)同時存在適用即征即退政策項目和出口免抵退稅項目，可按照規(guī)定分別適用。即征即退項目不參與出口免抵退稅項目計算，且兩個項目應(yīng)分別核算、分別享受增值稅即征即退政策和出口免抵退稅政策。需要注意的是，軟件企業(yè)增值稅即征即退政策與增量留抵退稅政策不能同時享受。

（三）附加稅費優(yōu)惠

集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)在享受增值稅留抵退稅政策時，還應(yīng)關(guān)注城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加(以下簡稱“附加稅費”)的正確處理。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)，對實行留抵退稅的企業(yè)，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

原文標(biāo)題：不止國8文，原來IC企業(yè)能享受這么多增值稅優(yōu)惠政策！

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