區(qū)塊鏈對審計工作的影響及有什么優(yōu)點

近年，審計行業(yè)隨著技術(shù)的發(fā)展，發(fā)生了巨大的改變?；?a href="http://ttokpm.com/v/tag/5687/" target="_blank">區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式賬簿使用，對未來審計行業(yè)的改變具有重大意義。2008年，中本聰在論文中第一次提出了區(qū)塊鏈的概念，它作為一種分布式交易的數(shù)據(jù)共享技術(shù)，是一種將數(shù)據(jù)按時間順序依次排列的數(shù)據(jù)鏈，通過計算機加密算法技術(shù)加密，確保數(shù)據(jù)不可篡改、不可造假。最早應(yīng)用于金融領(lǐng)域，但隨著技術(shù)的發(fā)展和研究的深入，已逐漸將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于審計工作中。

區(qū)塊鏈簡介

通俗來講，區(qū)塊鏈可以被理解為一個帶有時間戳的財務(wù)記錄系統(tǒng)，可以記錄在區(qū)塊鏈上發(fā)生的所有的交易，這一系統(tǒng)由所有網(wǎng)絡(luò)節(jié)點共享、監(jiān)督，具有公開、透明、去中心化和不易篡改的技術(shù)特點。

傳統(tǒng)審計存在的問題

在傳統(tǒng)審計的模式下審計行為確實存在著一些固有缺陷。

第一點是傳統(tǒng)審計的審計手段太簡單，因為審計人員內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較單一化有時無法應(yīng)對大公司龐大的財務(wù)系統(tǒng)，況且如果一旦有審計人員對業(yè)務(wù)不熟練就會造成效率低下同時也增加了審計的風(fēng)險。

第二點傳統(tǒng)審計的審計風(fēng)險比較高，因為審計程序是需要大量數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析的，而注冊會計師人手有限時間有限，有時就會借鑒公司的內(nèi)部審計報告，這就大大增加了審計風(fēng)險，同時有的企業(yè)擁有很多子母公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，使得注冊會計師無法充分審計也增加了審計風(fēng)險。

第三點傳統(tǒng)審計的審計成本普遍較高，因為現(xiàn)在傳統(tǒng)審計還是以現(xiàn)場審計為主，除了主要差旅費的支出還有可能因人手不夠而外聘審計專家，且因業(yè)務(wù)數(shù)量龐大所需人手也必須很多故而進(jìn)行實習(xí)生的外聘，導(dǎo)致審計成本居高不下。

第四點傳統(tǒng)審計的審計效率比較低，在進(jìn)行傳統(tǒng)審計時勢必要與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員進(jìn)行交接溝通，倘若資料交接不及時直接會影響到審計活動的開展，同時因為各個企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不同，所需要的材料和要進(jìn)行的分析決策也不同，倘若做錯決策就要重新再來，而且注冊會計師要進(jìn)行分析的東西很多難免有所遺漏，這些都會導(dǎo)致審計效率低下的問題。

第五點傳統(tǒng)審計的內(nèi)部審計有時會缺乏獨立性，即使企業(yè)的內(nèi)部審計是單獨一個部門，但也不得不受一些高層管理人員的轄制，不能完全客觀的進(jìn)行獨立審計，最終的結(jié)果也就不完全是真實有效的。

第六點傳統(tǒng)審計的審計人員專業(yè)能力有待考證，傳統(tǒng)審計的審計人員一般都是分組行動，但是組內(nèi)的水平卻參差不齊，且進(jìn)行后續(xù)收尾工作的人員不一定具有審計專業(yè)勝任能力，即使會有注冊會計師壓陣，也不能完全保證沒有批露。這些固有缺陷處處影響著審計活動的展開。

區(qū)塊鏈對審計工作的影響

目前，我國區(qū)塊鏈技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新，區(qū)塊鏈產(chǎn)業(yè)初步形成，開始在供應(yīng)鏈金融、征信、產(chǎn)品溯源、版權(quán)交易、數(shù)字身份、電子證據(jù)等領(lǐng)域快速應(yīng)用，正在成為推動我國經(jīng)濟體系實現(xiàn)技術(shù)變革、組織變革和效率變革的重要力量。在這過程中，審計所面對的經(jīng)濟社會環(huán)境，特別是審計對象的業(yè)務(wù)開展情況、技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新、數(shù)據(jù)資源稟賦等都將發(fā)生重大變化。這必將對審計工作造成深刻影響。

比如，在金融行業(yè)，各類金融資產(chǎn)，如股權(quán)、債券、票據(jù)、倉單、基金份額等都可以被整合到區(qū)塊鏈賬本中，成為鏈上的數(shù)字資產(chǎn)，在區(qū)塊鏈上進(jìn)行存儲、轉(zhuǎn)移、交易。這必然會創(chuàng)造出越來越多的金融業(yè)務(wù)模式、服務(wù)場景、業(yè)務(wù)流程和金融產(chǎn)品，從而對金融市嘗金融機構(gòu)、金融服務(wù)以及金融業(yè)態(tài)發(fā)展帶來深遠(yuǎn)影響。

目前，區(qū)塊鏈技術(shù)在供應(yīng)鏈金融、貿(mào)易金融（信用證、保函、福費廷、保理、票據(jù)）、征信、交易清算、積分共享、保險、證券等典型金融場景已被廣泛應(yīng)用。例如，中國民生銀行推出了基于區(qū)塊鏈的國內(nèi)信用證信息傳輸系統(tǒng)、中國銀聯(lián)借助IBM區(qū)塊鏈技術(shù)打造跨行銀行卡積分通兌平臺、招商銀行落地了國內(nèi)首個區(qū)塊鏈跨境支付應(yīng)用、蘇寧金融牽頭蘇寧銀行上線了區(qū)塊鏈國內(nèi)信用證信息傳輸系統(tǒng)、浙商銀行開發(fā)“應(yīng)收款鏈平臺”、興業(yè)銀行推出基于區(qū)塊鏈技術(shù)的投標(biāo)保函申請系統(tǒng)等。

另一方面，濫用區(qū)塊鏈技術(shù)，通過1co（首次代幣發(fā)行）進(jìn)行非法集資、傳銷甚至是欺詐的行為時有發(fā)生，成為新的金融風(fēng)險。這些情況無疑將成為審計機關(guān)開展金融審計的新課題，也為我們打贏防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)帶來新的挑戰(zhàn)。

再比如，在財務(wù)管理方面，區(qū)塊鏈技術(shù)的運用，將出現(xiàn)全新的記賬模式，其以數(shù)學(xué)算法作為背書，在一個公開透明的數(shù)學(xué)算法之上建立了一個能夠讓所有不同政治文化背景的人群達(dá)成共識的信用機制，能夠保證所有財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、永久性和不可更改性。

使用區(qū)塊鏈記錄交易和賬目信息，錄入鏈上的數(shù)據(jù)無法被篡改，且數(shù)據(jù)的修改需要整個系統(tǒng)中多數(shù)節(jié)點確認(rèn)才能實現(xiàn)，使得財務(wù)數(shù)據(jù)造假和欺詐變得極為困難。這意味著，今后審計工作的重點不再是評價財政和財務(wù)收支的真實性、合法性，轉(zhuǎn)而更加關(guān)注效益性。

將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于審計的優(yōu)點

現(xiàn)在我們需要做的就是基于傳統(tǒng)審計在方法上和形式上以及技術(shù)上和理念上進(jìn)行創(chuàng)新，所以區(qū)塊鏈審計在這時就脫穎而出了。

相比于傳統(tǒng)審

第一點區(qū)塊鏈審計的審計手段更加全面，區(qū)塊鏈審計將企業(yè)龐大的財務(wù)數(shù)據(jù)形成了分塊，每項數(shù)據(jù)都是獨立存在的，信息準(zhǔn)確透明，也方便內(nèi)外進(jìn)行查找勘測分析。

第二點區(qū)塊鏈審計的審計風(fēng)險低，因為區(qū)塊鏈審計所有的信息節(jié)點都是公開透明但相輔相成的，倘若企業(yè)想要篡改一個節(jié)點數(shù)據(jù)就需要其他節(jié)點數(shù)據(jù)的同意，無形之間各個節(jié)點形成了一種制衡，同時每個節(jié)點的數(shù)據(jù)都是完整方便審計人員查找使用的，也降低了審計風(fēng)險。

第三點區(qū)塊鏈審計的審計成本較低，區(qū)塊鏈審計打破了傳統(tǒng)審計必須去現(xiàn)場審計的約定俗成的要求，節(jié)省了差旅費等一系列部分開支，同時也解決了審計人員對部分業(yè)務(wù)不知如何下手的情況無需外聘專業(yè)審計人員節(jié)省了審計開支，甚至因為區(qū)塊鏈審計信息公開面向大眾企業(yè)都可以不用外聘第三方審計，僅僅支付少量管理費用即可。

第四點區(qū)塊鏈審計的審計效率明顯提高，因為區(qū)塊鏈可以完整準(zhǔn)確的保存整個財務(wù)數(shù)據(jù)的生成過程，可以最大成度的追查原始數(shù)據(jù)，充分利用后保障審計的完整性，從而提高以前信息不對稱導(dǎo)致的效率低下。同時注冊會計師也可遠(yuǎn)程操控，避免了去現(xiàn)場審批溝通所需的時間浪費。審計人員可以直接通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行審計意見的提出，審計報告的撰寫。

第五點區(qū)塊鏈審計可提高內(nèi)部審計的獨立性，因為區(qū)塊鏈審計公開透明不容易篡改，可以使內(nèi)部審計人員無需在意最高管理層的想法，從而正常進(jìn)行審計，更能保證審計結(jié)論的全面真實性。

第六點區(qū)塊鏈審計的應(yīng)用能促進(jìn)審計人員的進(jìn)步，因為區(qū)塊鏈審計的眾多優(yōu)點會使一些企業(yè)不選擇第三方審計而直接進(jìn)行區(qū)塊鏈審計，故而審計人員將會以此為誡，努力提高自身水平，以保證不被數(shù)據(jù)化所取代，同時也方便了審計人員的工作，盡快將其優(yōu)點與數(shù)據(jù)化相結(jié)合，一方面使工作量減少，另一方面也保證不被數(shù)據(jù)化淘汰。以上可看出區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)對于審計活動的好處層出不窮。

結(jié)語

區(qū)塊鏈技術(shù)作為一項新生技術(shù)，具有一定的雙面性，促進(jìn)我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的同時，可能也會給審計行業(yè)帶來強烈的技術(shù)沖擊。在當(dāng)前階段，該技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用僅踏步于研究階段，未來不管是關(guān)于第三方的授信方式，還是自審計的趨勢是否會淘汰審計等諸類問題，對我們而言都是充滿未知的新問題，需要審計人員不斷探索。區(qū)塊鏈能夠給審計工作帶來的好處也很明顯，數(shù)據(jù)的實時傳遞與可靠性皆會讓從業(yè)人員的工作變得更加富有效率。

作為處在行業(yè)演化中的審計人員，也應(yīng)當(dāng)加強自身的素質(zhì)培養(yǎng)，對計算機技術(shù)熟練掌握，充分認(rèn)識新技術(shù)會給我們帶來的機緣與挑戰(zhàn)，積極學(xué)習(xí)拓展有關(guān)區(qū)塊鏈的新技術(shù)和新知識，不斷調(diào)整自己的心理素質(zhì)，及對未來的職業(yè)規(guī)劃。數(shù)字化的轉(zhuǎn)型是整個社會不可逆的趨勢，只有不斷學(xué)習(xí)、適應(yīng)新技術(shù)帶來的行業(yè)演化，才能與時俱進(jìn)助力審計工作向現(xiàn)代化審計的轉(zhuǎn)型。相信通過全社會共同的努力，創(chuàng)造、營造出適合區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)環(huán)境，進(jìn)一步加深與審計行業(yè)相互融合，一定會更快促進(jìn)我國審計行業(yè)的發(fā)展、變革。
責(zé)任編輯：YYX