今年將繼續(xù)深化增值稅改革，預計將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%

2019年政府工作報告指出，今年將繼續(xù)深化增值稅改革，預計將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%。自去年以制造業(yè)為主17%的增值稅稅率降至16%，今年又大幅降至13%，企業(yè)、學者感嘆這次減稅力度之大，呼聲一片大好！

但是，這原本是對企業(yè)的一項重大利好政策，卻讓一些企業(yè)很困擾——客戶借此提出降價3%！

對此，有些銷售第一反應是客戶要求降價3%，看起來并沒有什么不合理的。但仔細算了算，又覺得簡單粗暴的降價3%好像又不太對。

下面我們來好好算一算：

假設企業(yè)采購成本100元，成交價120元，按16%增值稅稅率，進項繳稅為100*0.16=16元，銷項繳稅為120*0.16=19.2元；實際進銷項抵扣后，納稅額為19.2-16=3.2元，實際利潤為120-100-3.2=16.8元。

如果不給客戶降價，增值稅稅率下調為13%，進項繳稅為100*0.13=13元，銷項繳稅為120*0.13=15.6元；實際進銷項抵扣后，納稅額為15.6-13=2.6元，實際利潤為120-100-2.6=17.4元。這意味著，相較于16%的增值稅，下調3%增值稅后，少繳納的0.6元稅錢就是利潤。

但是，如果給客戶整體降價3%，則成交價為120*(100%-3%)=116.4元，按13%增值稅稅率算，進項繳稅為100*0.13=13元，銷項繳稅為116.4*0.13=15.132元；實際進銷項抵扣后，納稅額為15.132-13=2.132元，實際利潤為116.4-100-2.132=14.268元。

整體降價3%比原來未減稅時(16%)少賺了16.8-14.268=2.532元，利潤減少了15.1%；相比下調稅率后少賺了17.4-14.268=3.132元，利潤減少了18%！

如此一算簡直讓人大跌眼鏡，究其原因所在，這是因為企業(yè)在給客戶降價的情況下，如果自身供應商沒有同時降價，那么企業(yè)利潤將損失15%-18%，遠遠不止價格下降3%那么簡單。所以，買賣有風險，降價需謹慎。

雖然增值稅稅率即將下調3%，但政府對企業(yè)征稅并非隨之降低3%的征收率（征收率與稅率不是同一概念）。增值稅實質上是對企業(yè)增值部份按稅率征稅，企業(yè)的增值率不會是100%。

而且，就算每個企業(yè)都將政府的減稅部份讓渡給下游企業(yè)，一個環(huán)節(jié)的增值稅是這個環(huán)節(jié)增值部份減少的征稅，才是可以讓渡給下游的部份。這個部份比例應該是這個環(huán)節(jié)增值率與減稅率的乘積，公式為：不含稅價格下調＝增值率*3%，含稅價格下調＝增值率*3*/1.16。

舉個例子

企業(yè)的進項占營收60%，假如企業(yè)進項100%能取得增值稅專用發(fā)票，不管增值稅稅率是多少，進銷項都可以相抵。那么，對這個企業(yè)來說，只對增值的40%按稅率征稅。而現(xiàn)在增值稅稅率降3%，對該企業(yè)來說只減少了增值稅稅負(40%*3%)=1.2%，而且是相對不含稅銷售而言，并非對含稅銷售收入而言。相對降稅前的含稅銷售收入，只減少了稅負1.0345%。

因此，從單純降稅來看稅負的下降，每個企業(yè)減稅的空間，取決于該企業(yè)的增值率和上游企業(yè)的減稅轉移。實際上，上游企業(yè)也不可能是降價3%，合理的只能是將上游減稅的部分轉移到下游。

正如我們分析的例子，稅率降3%，企業(yè)降價1.2%。因此，借勢要求上游或下游都要降3%的企業(yè)，顯然是相對強勢的企業(yè)，而并非十足合情合理。

價格是由商品價值和供求關系多種因素決定的，而非稅率。

總之，制造業(yè)增值稅稅率下調至13%，降低的只是稅率，與商品價格毫無關系！