解讀：電信業(yè)“營改增”引發(fā)的蝴蝶效應

　　自“營改增”試點以來，電信業(yè)納入“營改增”只是時間問題，4月30日，隨著財政部、國家稅務總局的一紙通知，電信業(yè)“營改增”終于落地。根據《關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，自6月1日起，在中國境內開展電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，實行差異化稅率，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務免征增值稅。

　　“營改增”的初衷是取消重復征稅，并將二、三產業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉變。截至去年底，試點戶數(shù)按年增1.6倍至270萬戶企業(yè)，全年減稅規(guī)模逾1400億元。

　　電信運營商作為典型的服務企業(yè)，成本費用中可抵扣的進項占比低，成本費用下降幅度遠低于收入下降幅度，導致利潤下降，稅負上升。此外，增值稅差額征稅、視同銷售等特點對運營商現(xiàn)有的營銷模式以及支撐系統(tǒng)都是巨大考驗。

　　與此同時，業(yè)內人士表示，電信業(yè)是典型的規(guī)模經濟，“營改增”給行業(yè)帶來的短期稅負上升只是表面影響，進一步看，“營改增”考驗著運營商在業(yè)務結構、經營模式、財務體系三方面的轉型。

　　推遲

　　在國家強力推動下，電信業(yè)納入“營改增”已無懸念。2013年4月國務院常務會議就決定擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點，去年8月1日起，“營改增”試點范圍擴展到全國，試點行業(yè)擴至廣播影視服務、鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)等。在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入“營改增”范圍的政策，力爭今年4月1日實施。但到2014年6月1日，電信業(yè)的“營改增”計劃已經整整被推遲了兩個月。

　　電信業(yè)“營改增”幾經拖延，據報道，主要是由于財稅部門和三家電信企業(yè)意見的長期不統(tǒng)一。

　　實際上，自2012年4月起，三大運營商成立聯(lián)合工作組，持續(xù)向相關部委匯報，爭取優(yōu)惠政策。在某電信運營商的一份內部分析材料中如此表述“積極配合國家稅收體制改革，提前參與、主動研究，向財稅部門溝通匯報，爭取行業(yè)有力政策，減小對公司的不利影響。”

　　根據這份材料，電信業(yè)要爭取的優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在減少銷項計稅、增加進項抵扣和優(yōu)化征管模式三方面。包括爭取全行業(yè)6%稅率或增值業(yè)務及互聯(lián)網業(yè)務6%;避免包括贈送自有服務、實物和積分兌換自有服務在內的視同銷售;凈額征稅或不征稅;增加建筑安裝業(yè)、社會渠道代理商以及電信代維業(yè)等在內的同步試點行業(yè);核定扣除進項，包括水電費、渠道酬金等。

　　按照財政部的文件，運營商此前所爭取的僅體現(xiàn)在，以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。某移動人士表示，雖然如此，但對于促銷贈送手機，沒明確是否定義為視同銷售。

　　利潤下滑

　　“營改增”實施后對于運營商的影響涉及到營收、營銷、內部管理以及產業(yè)鏈合作等多方面。

　　利潤下降、稅負增加已成共識。業(yè)內專家表示，電信業(yè)與其他行業(yè)相比，財務指標中存貨占總資產比重較低，而固定資產、無形資產等占比較高。由于決定某行業(yè)“營改增”后稅負高低的“增值率”與物耗率成反比、與利潤率成正比，因此，電信業(yè)短期來看可能面臨稅負暫時上升局面。

　　中國移動和中國聯(lián)通均已發(fā)布相關回應，稱“營改增”后利潤將降低。中國移動發(fā)布公告稱，由于增值稅屬于價稅分離的價外稅，“營改增”后，營運收入將相應減少，并且目前本公司成本和資本開支中能獲得的增值稅進項稅抵扣較少，如折舊攤銷、人工成本等項目不能抵扣，營運支出和資本開支將略有下降，因此預計短期利潤將受到較大的負面影響。公告稱，短期來看，“營改增”政策實施后，公司的主要業(yè)務均將按類別納入“營改增”試點范圍，公司營業(yè)收入將下降。

　　除了利潤受到影響外，電信運營商的營業(yè)收入、稅務管理、營銷模式、采購都將受到影響。某移動相關人員表示，“營改增”帶來的巨大挑戰(zhàn)影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級和各個專業(yè)。

　　“營改增”之后，現(xiàn)有營銷模式對運營商形成較大挑戰(zhàn)。電信運營商為了增強用戶黏性，往往采用送手機、送話費等促銷方式。在營業(yè)稅制下，按照實際取得的營業(yè)收入繳稅，而在增值稅制下，采用視同銷售原則：即使未取得實際收入，但發(fā)生應稅服務或貨物所有權轉移，仍要計征增值稅。

　　舉例而言，客戶預存1000元話費，送價值800元的手機一臺?！盃I改增”之前，應交稅金=1000×3%（營業(yè)稅率）=30元，“營改增”之后，銷項稅額=1000/（1+11%）×11%=99.1元，視同銷售銷項稅額=800/（1+17%）×17%=116.2元，累計增加185.3元應交稅金。

　　牽一發(fā)而動全身

　　改變現(xiàn)有營銷模式適應稅制變化，是一項復雜的工程。無論是營銷管理模式還是IT支撐系統(tǒng)都要做相應的調整。某運營商財務人員表示，為應對增值稅給企業(yè)帶來的變化，要制定出制度、流程來對增值稅管理工作進行規(guī)范，這些都需要IT系統(tǒng)支撐落地。

　　此外，對采購管理也存在影響，某移動相關人員表示，目前社會渠道尚未納入“營改增”試點，但即使今后納入，由于存在大量規(guī)模較小的代辦點，仍很難獲取進項抵扣專用發(fā)票。

　　對業(yè)務流程管理的影響上，與營業(yè)稅不同，增值稅直接影響到收入、成本費用及資本開支金額的確認，需將增值稅管理貫穿于公司業(yè)務管理的全流程中。營業(yè)稅下，稅收元素相對固定，管理工作單一，籌劃空間較小。增值稅下，稅收元素存在可變可控的特點，一方面需要加大管理和預測的力度;另一方面為稅收籌劃提供更多空間。

　　盡管面臨諸多挑戰(zhàn)，但“營改增”對于電信運營商優(yōu)化流程、提升管理具有積極意義，其避免重復納稅、規(guī)范內部管理的特點，將促進公司管理的提升、業(yè)務模式和營銷方式的優(yōu)化。

　　鏈接

　　“營改增”三步走

　　1、在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經正式啟動“營改增”。

　　2、選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。按照7.25國務院常務會議的決定，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及6個部分現(xiàn)代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣的概率最大。

　　3、在全國范圍內實現(xiàn)“營改增”，也即徹底取消營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在“十二五”（2011年-2015年）期間完成“營改增”。